Dons aux œuvres - organismes d'intérêt général et associations culturelles

Les dons que vous avez effectués en 2022 à des organismes d’intérêt général peuvent bénéficier d’une réduction d’impôt au taux de 66 % dans la limite de 20% de votre revenu imposable.

Ils doivent être versés à (case 7 UF) des :

Œuvres d’utilité publique

• des fondations ou associations reconnues d’utilité publique
• des œuvres ou organismes d’intérêt général ayant un caractère philanthropique, éducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel, ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l’environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances scientifiques françaises
• des établissements d’enseignement supérieur ou d’enseignement artistique, publics ou privés, à but non lucratif
• des organismes agréés ayant pour objet exclusif de participer, par le versement d'aides financières, à la création d'entreprises
• des organismes publics ou privés dont la gestion est désintéressée et qui ont pour activité principale la présentation au public d'œuvres dramatiques, lyriques, musicales, chorégraphiques, cinématographiques et de cirque ou l'organisation d'expositions d'art contemporain, à la condition que les versements soient affectés à cette activité

Autres œuvres d’intérêt général

Au-delà des associations ou fondations reconnues d’utilité publique, comme la Fondation de France, la Fondation du patrimoine, etc., de multiples associations ou organismes peuvent remplir les conditions ouvrant droit à la réduction d’impôt pour dons aux œuvres :

À caractère philanthropique : par exemple, un comité chargé de recueillir des fonds pour venir au secours de victimes d'un sinistre

À caractère éducatif : associations créées en vue de venir en aide aux établissements d'enseignement libre. Par exemple, une association familiale gestionnaire de classes hors contrat qui, tout en conservant son caractère propre, satisfait notamment aux conditions d'enseignement et d'accueil des élèves (article L 442-1 du Code de l'éducation), c'est-à-dire qui respecte la liberté de conscience des élèves et qui est ouvert à tous les enfants sans distinction d'origine, d'opinion ou de croyances. Les frais de scolarité ne constituent pas un don

À caractère scientifique : organismes d’intérêt général ayant pour but d'effectuer certaines recherches d'ordre scientifique ou médical

À caractère social ou familial : œuvres ou organismes concourant à la protection de la santé publique sur le plan de la prophylaxie ou de la thérapeutique (lutte contre le cancer, la lèpre, le rhumatisme, la tuberculose, les maladies mentales ou l'alcoolisme, la transfusion sanguine, la réadaptation médicale, la protection des mères et des enfants et l'éducation sanitaire de la population).

Exemple

Sont visés des hôpitaux et hospices publics ou privés à but non lucratif, des établissements nationaux de bienfaisance, des IFSI (écoles d'infirmières), et plus généralement des établissements, institutions, associations déclarées, tous organismes publics, semi-publics ou privés à but non lucratif contribuant à ces missions. Peuvent être également visés des centres communaux d'action sociale (CCAS), des caisses des écoles, des organismes d'action sociale, notamment dans les secteurs en restructuration ou en faveur des catégories de salariés dont l'insertion professionnelle nécessite des mesures spécifiques.

À caractère humanitaire : organismes dont l'activité consiste à secourir les personnes qui se trouvent en situation de détresse et de misère, en leur venant en aide pour leurs besoins indispensables et en favorisant leur insertion et leur promotion sociales

À caractère sportif : organismes d’intérêt général dont l’objectif est de promouvoir la pratique du sport comme des clubs sportifs amateurs.

À caractère culturel : associations ou fondations à caractère culturel ayant pour activité prépondérante la création, la diffusion, le développement de la vie culturelle ou la protection des œuvres de l'art et de l'esprit sous leurs différentes formes (arts plastiques, musique, danse, théâtre et spectacles, livre et littérature, cinéma et audiovisuel, patrimoine, musée).

S’y ajoutent

• les activités de formation artistique
• les actions tendant à faciliter et à élargir l'accès du public aux œuvres artistiques et culturelles
• les actions contribuant au dialogue entre les cultures ou tendant à améliorer la connaissance du patrimoine ou tendant à tisser des liens entre la vie culturelle et la vie économique (en particulier par la promotion du mécénat culturel, le développement d'une approche culturelle de la vie scientifique, technique et industrielle et la promotion des métiers d'art)
• les associations gérant des théâtres d'amateurs ou constituées pour la restauration d'un monument présentant un caractère historique ou architectural
• les organismes ayant pour mission la sauvegarde contre les conflits armés, des biens culturels

Mise en valeur du patrimoine artistique : organismes d’intérêt général assurant la sauvegarde, la conservation et la mise en valeur de biens mobiliers ou immobiliers appartenant au patrimoine artistique national, régional ou local (œuvres d'art au sens traditionnel et les biens qui ont une valeur historique, y compris au regard de l'histoire des techniques).

Défense de l’environnement naturel : organismes d'intérêt général exerçant leur activité dans la lutte contre les pollutions et nuisances, la prévention des risques naturels et technologiques, la préservation de la faune, de la flore et des sites, des milieux et des équilibres naturels, l’amélioration du cadre de vie en milieu urbain ou rural...

En Alsace et Moselle : les dispositions spécifiques sont à consulter sur la documentation fiscale BOI-IR-RICI-250-10-20-20 n°40 à 110

Présentation au public de spectacles : consultez la documentation fiscale n°170 et suivants.

Cas particuliers

Financement des campagnes électorales et des partis

Ouvrent droit à la réduction d'impôt :
- les dons versés à une association agréée de financement électoral ou à un mandataire financier pour le financement d'une campagne électorale, et inscrits au compte de campagne d'un candidat ou d'une liste,
- les dons versés à une association agréée de financement d'un parti politique,
- les dons versés aux partis et groupements politiques.

Les élections politiques françaises visées sont les présidentielles, législatives, régionales, municipales, cantonales (circonscription de plus 9 000 habitants) et européennes.

Les dons sont limités à :

• 15 000 € par an et par foyer fiscal
• 4 600 € au profit d'un ou plusieurs candidats par élection du même type,
• 7 500 € par parti ou groupe de partis.

Les dons doivent être consentis, à titre définitif et sans contrepartie (par chèque, virement, prélèvement automatique ou carte bancaire). Ils doivent être justifiés à l'appui du compte de campagne présenté par un candidat ou une liste. Ils sont portés dans la case 7UH de la déclaration 2042 RICI.

Pour plus de précisions consultez la documentation fiscale (BOI-IR-RICI-250-10-20-40).

Les frais des bénévoles

Si vous êtes bénévole dans une association ou un organisme dont les dons relèvent de la réduction d’impôt et que les frais que vous supportez personnellement pour cette activité ne vous sont pas remboursés, vous pouvez bénéficier de la réduction d’impôt pour ces frais.
Vous devez avoir renoncé expressément à leur remboursement et l’association ou l'organisme doit conserver dans sa comptabilité les justifications de frais et la déclaration de renonciation au remboursement.

Les frais doivent correspondre à des dépenses réellement engagées pour l’activité exercée en vue strictement de la réalisation de l'objet social de l’association ou l'organisme et être dûment justifiées (billets de train, factures correspondant à l'achat de biens ou au paiement de prestation de services acquitté par le bénévole pour le compte de l'association, détail du nombre de kilomètres parcourus avec son véhicule personnel pour exercer son activité de bénévole, notes d'essence, etc.). Chaque pièce justificative doit mentionner précisément l'objet de la dépense ou du déplacement. A titre pratique, il est possible d’utiliser un barème pour les frais de voiture (0,324 € par km parcouru, quelle que soit la puissance du véhicule) ou de deux-roues (0,126 € par km).

Le reçu fiscal justificatif (reçu des dons) est disponible en cliquant sur ce lien.

Pour plus de précisions sur ces frais et sur « l’abandon de revenus ou de produits », consultez la documentation administrative BOI-IR-RICI-250-20 n°170 et suivants.

Dons aux œuvres - associations culturelles

Sources : documentation administrative BOI-IR-RICI-250

Les dons versés à des associations cultuelles et de bienfaisance, ainsi que des établissements publics des cultes reconnus d’Alsace-Moselle ouvrent droit à crédit d’impôt au taux de 75% pour les versements effectués en 2022.

Les versements sont retenus dans la limite de 562€. Ceux excédant ce plafond ouvrent droit à la réduction d’impôt au taux de 66%, toujours dans la limite de 20% du revenu imposable.